FRINGE BENEFIT 2023 A 3000 EURO PER CHI HA FIGLI: SPETTA A OGNI GENITORE

08 Ago 2023

La scorsa settimana l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato le indicazioni per il bonus dipendenti con figli a carico, fino a 3mila euro senza imposte.
Nel dettaglio ha fornito i chiarimenti per i datori di lavoro sulla nuova disciplina del welfare aziendale, a seguito delle novità introdotte dal “Decreto lavoro” che ha innalzato per il 2023 fino a 3mila euro (al posto degli ordinari 258,23 euro) il limite entro il quale è possibile riconoscere ai dipendenti beni e servizi esenti da imposte.

Fringe benefits con soglia 3000 euro: i chiarimenti
L’Agenzia ha precisato che l’agevolazione si applica in misura intera a ogni genitore, titolare di reddito di lavoro dipendente e/o assimilato, anche in presenza di un solo figlio, purché lo stesso sia fiscalmente a carico di entrambi.
Su ricorda che per il Fisco, sono considerati a carico i figli con reddito non superiore a 2.840,51 euro (al lordo degli oneri deducibili).
Poiché il beneficio spetta per il 2023, questo limite di reddito, che sale a 4mila euro per i figli fino a 24 anni, deve essere verificato al 31 dicembre di quest’anno.
Il documento chiarisce inoltre che la nuova agevolazione spetta a entrambi i genitori anche nel caso in cui si accordino per attribuire la detrazione per figli a carico per intero al genitore che, tra i 2, possiede il reddito più elevato.
Per i dipendenti con figli fiscalmente a carico, dunque, i benefit fino a 3mila euro ricevuti dal datore di lavoro sono esenti dall’Irpef, così come dall’imposta sostitutiva sui premi di produttività.
Rientrano nell’agevolazione anche le somme corrisposte o rimborsate per il pagamento delle utenze domestiche del servizio idrico integrato, dell’energia elettrica e del gas naturale.
Per accedere al beneficio, il lavoratore deve dichiarare al proprio datore di lavoro di averne diritto. Non essendo prevista una forma specifica per questa dichiarazione, la stessa può essere resa secondo modalità concordate tra le due parti.
Attenzione al fatto che al venir meno dei presupposti per l’agevolazione il dipendente è tenuto a darne tempestiva comunicazione al datore di lavoro che recupererà il beneficio non spettante nei periodi di paga successivi e, comunque, entro i termini per le operazioni di conguaglio.

Fringe benefits con soglia 3000 euro: la normativa
Con la conversione in legge del DL 48/2023 (pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 3 luglio 2023: Legge 85/2023) è stata confermata la nuova soglia degli importi di beni in natura e servizi esenti per i lavoratori dipendenti di 3mila euro, applicabile solo ai dipendenti con figli a carico.
Si ricorda che l’importo ricomprende gli eventuali bonus bollette cioè le erogazioni liberali per il pagamento delle utenze domestiche dei lavoratori stessi. Per la misura era previsto lo stanziamento di circa 150 milioni di euro per il 2023 e 2024.
La relazione illustrativa della legge di conversione prevede una diversa quantificazione delle risorse necessarie che, a causa della esenzione anche contributiva (v. paragrafo sotto), passano da circa 143 milioni a 332 milioni di euro per il 2023.
Vediamo in dettaglio le regole di applicazione.

Fringe benefits con soglia 3000 euro: a chi spetta l’agevolazione?
In deroga a quanto previsto dall’articolo 51, comma 3, prima parte del terzo periodo del TUIR, solo per il 2023, non concorrono a formare il reddito, entro il limite complessivo di euro 3.000:
• il valore dei beni ceduti e dei servizi prestati ai lavoratori dipendenti con figli, compresi:
– i figli nati fuori del matrimonio riconosciuti,
– i figli adottivi o affidati,
– a carico del lavoratore (che si trovano nelle condizioni previste dall’articolo 12, comma 2, del’ testo unico delle imposte sui redditi,
• le somme erogate o rimborsate ai medesimi lavoratori dai datori di lavoro per il pagamento delle utenze domestiche del servizio idrico integrato, e dell’energia elettrica e del gas naturale.
Prima di erogare tali emolumenti i datori devono dare informativa alle rappresentanze sindacali unitarie laddove presenti.
Da parte loro i lavoratori devono richiedere il nuovo beneficio fornendo ai datori di lavoro il codice fiscale di ciascun figlio.
I datori di lavoro dovranno verificare per ciascun dipendente quanto già avuto in welfare aziendale nell’anno di imposta.
Attenzione ad eventuali modifiche dello status dei figli in corso d’anno.
Il dubbio sull’applicabilità in caso di famiglie con entrambi i genitori dipendenti è stato quindi chiarito dalla circolare in oggetto.

Fringe benefits a 3000 euro trattamento fiscale e contributivo
I valori cosi rideterminati per i lavoratori con figli a carico sono esclusi dall’imponibile fiscale.
La relazione dell’Ufficio Studi del senato afferma che : “il regime generale di esenzione in oggetto – di cui all’articolo 51, comma 3, del testo unico delle imposte sui redditi – concerne non solo il reddito imponibile ai fini delle imposte sui redditi, ma anche la base imponibile della contribuzione previdenziale. La norma transitoria in oggetto non specifica se l’esenzione aggiuntiva sia posta ai sensi del testo unico delle imposte sui redditi; in ogni caso, la circolare dell’INPS n. 49 del 31 maggio 2023 ritiene che l’esenzione aggiuntiva concerna anche la base imponibile della contribuzione previdenziale. Tale effetto non era considerato dalla relazione tecnica. Saranno utili quindi chiarimenti ulteriori sugli effetti.”
Si ricorda che resta valida l’imponibilità di tutto l’importo in caso di sforamento della soglia.
Inoltre resta fermo per tutti gli altri dipendenti senza figli il limite ordinario di 258,27 euro.

Fringe benefits e bonus carburante
Vale la pena ricordare anche che il Decreto “Trasparenza prezzi carburante ” n. 5/2023, sempre ai fini del sostegno al reddito dei lavoratori dipendenti ha riproposto anche l’agevolazione detta bonus carburante o bonus benzina, già previsto nel 2022 dal Governo Draghi.
I datori di lavoro privati possono quindi erogare ai dipendenti nel 2023 somme o titoli di valore non superiore a 200 euro, per l’acquisto di carburanti per autotrazione, non imponibili fiscalmente e deducibili per l’impresa.
Attenzione: Il bonus carburante è fiscalmente esente ma la legge di conversione del decreto ha previsto invece la novità dell’imponibilità ai fini previdenziali, il che comporta anche una minore convenienza fiscale.